一、什么是殘疾人就業(yè)保障金？

殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱“保障金”）是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“用人單位”）繳納的政府性基金。

二、用人單位為什么要繳納保障金？

殘疾人是需要全社會關心和幫助的特殊困難群體，殘疾人就業(yè)是保障殘疾人平等參與社會生活、共享社會物質文化成果的基礎。法律法規(guī)規(guī)定用人單位應當按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)，并為其選擇適當的工種和崗位。達不到規(guī)定比例的，按照國家有關規(guī)定履行保障殘疾人就業(yè)義務，應當繳納殘疾人就業(yè)保障金，這是承擔社會責任和義務的體現(xiàn)。繳納保障金不是目的，而是一種方式，目的是引導、督促用人單位安排殘疾人就業(yè)，更好地保障殘疾人權益。

三、保障金的征收范圍包括哪些？

本省行政區(qū)域內的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%，未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的，應繳納保障金。

注意事項：

（一）民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織。《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務院令第251號）

（二）基層群眾性自治組織（如村民委員會、居民委員會）、農民專業(yè)合作社、農民專業(yè)合作社聯(lián)合社以及個體經營戶等不屬于征收范圍。

四、保障金的計算口徑有哪些？

（一）保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位實際在職職工總人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

（二）上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以上年在職職工人數計算。

（三）計征保障金的在職職工工資總額是指用人單位實際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費、職工教育經費、工會經費、“五險一金”和公車改革補貼。

職工福利費按《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）規(guī)定執(zhí)行。

五、關于殘保金繳納認定的問題有哪些?

(一）非法人獨立核算和一套人馬、多個牌子的用人單位可申請在總公司所在地進行合并申報繳納，分公司憑著總公司繳納保障金的清單進行零申報，相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）用人單位在當年注銷的，應按規(guī)定繳納上年殘保金，注銷當年殘保金不再繳納。

（三）殘疾人就業(yè)保障金征繳期限：《海南省財政廳國家稅務總局海南省稅務局海南省殘疾人聯(lián)合會關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的通知》（瓊財稅〔2020〕155號）規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按年度征收，申報繳納期限為每年的1月1日至12月31日。

注意事項：殘疾人就業(yè)人數信息審核和申報繳款均需要一定時間，請用人單位統(tǒng)籌安排時間，按規(guī)定在申報繳納期限內做好審核申請和繳費工作，避免產生滯納金風險。

（四）用人單位未按規(guī)定時限繳納保障金的，除財政預算撥款經費的用人單位由市縣稅務部門提交當地財政部門予以警告、責令限期繳納外，其余用人單位由市縣稅務部門予以警告、責令限期繳納。逾期仍未繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰滯納金。滯納金不超出保障金應繳金額。

（五）少報少繳保障金的用人單位到所在地辦稅服務廳做申報更正。

（六）用人單位對2011—2015年殘聯(lián)部門核定在金稅三期稅收管理系統(tǒng)中應繳未繳保障金數額無異議的，應向所在地稅務部門繳款。

注意事項：用人單位對核定應繳未繳保障金數額存在異議的，應向所在地殘聯(lián)部門申請重新核定。?？诘貐^(qū)實行省市分級核定，省屬用人單位向所在地省殘聯(lián)部門申請重新核定；市屬用人單位向?？谑袣埪?lián)部門申請重新核定。

六、對機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)的要求？

機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)應當積極采取措施，帶頭按比例安排殘疾人就業(yè)，依法辦理入職手續(xù)或簽訂勞動（聘用）合同；安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的，應當依法采取繳納殘疾人就業(yè)保障金等其他方式履行法定義務。到2025年，安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的省級、地市級編制50人（含）以上的黨政機關至少安排1名殘疾人，編制67人（含）以上的事業(yè)單位（中小學、幼兒園除外）至少安排1名殘疾人就業(yè)。縣級及以上殘聯(lián)機關干部隊伍中要有15%以上的殘疾人。安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的國有企業(yè)應當根據行業(yè)特點，積極開發(fā)適合殘疾人就業(yè)的崗位，安排殘疾人就業(yè)。

七、用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)人數計算口徑有哪些？

（一）本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1-2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-3級）的重度殘疾人按照安排2名殘疾人就業(yè)計算，安排重度殘疾人之外的1名其他各級各類殘疾人均按照安排1名殘疾人就業(yè)計算。

（二）用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議），且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數。季節(jié)性用工應當折算成全年用工，折算公式為：季節(jié)性用工折算年平均用工人數=季節(jié)性用工人數×季節(jié)性用工月數/12。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

（三）用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數。用人單位實際在職職工總人數=用人單位在職職工人數（以勞務派遣方式用人的，用人單位與派遣單位協(xié)商一致后將人數計入其中一方）+季節(jié)性用工年平均人數。

（四）用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業(yè)人數。

（五）殘疾人證不在有效期內的，不得計入用人單位安排殘疾人就業(yè)人數。殘疾人證有效期以殘疾人人口基礎數據庫推送信息為準。

（六）以勞務派遣形式安排殘疾人就業(yè)的，被派遣殘疾人應當計入勞務派遣單位實際安排殘疾人就業(yè)人數和在職職工人數。經勞務派遣單位和用工單位協(xié)商一致的，在計算安排殘疾人就業(yè)人數和比例時，被派遣殘疾人可計入用工單位實際安排殘疾人就業(yè)人數，不得重復計入勞務派遣單位的就業(yè)人數；以非勞務派遣形式安排殘疾人就業(yè)，且工資支付單位與社會保險繳納單位不一致的，在計算安排殘疾人就業(yè)人數和比例時，應當計入與殘疾人簽訂勞動合同的用人單位。

（七）用人單位安排殘疾人就業(yè)人數按月計算，不得以全年安排殘疾人總數平均后計入用人單位每月安排殘疾人就業(yè)人數。安排殘疾人就業(yè)人數應當按月發(fā)送給稅務部門相關系統(tǒng)。

（八）用人單位提交材料時，申報的殘疾人已在殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網認證系統(tǒng)(以下簡稱聯(lián)網認證系統(tǒng))內被其他用人單位申報的，原則上不予辦理;發(fā)生重復安置情況時，申請變更實際安排殘疾人按比例就業(yè)的用人單位，應當提供勞動保障監(jiān)察機構、勞動爭議仲裁委員會或人民法院出具的確定用人單位與殘疾人簽訂勞動合同確立勞動關系起始時間的生效法律文書。兩家及以上用人單位同時出具法律文書的，依據《中華人民共和國勞動合同法》有關規(guī)定，認定殘疾人歸屬為先與殘疾人簽訂勞動合同確立勞動關系用人單位的按比例就業(yè)職工。用人單位申請變更相關事項應當在殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網認證機構(以下簡稱聯(lián)網認證機構)窗口辦理，聯(lián)網認證機構要嚴格審核相關材料并協(xié)助上傳。

注意事項：

1.申報時間：

殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網認證網上審核時間為每年3月1日至10月31日，用人單位應按規(guī)定時限如實向所在地殘疾人就業(yè)服務機構申報上年本單位安排殘疾人就業(yè)人數，再向所在地稅務部門申報繳費。未在規(guī)定時限申報安排殘疾人就業(yè)人數的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

2.申報方式：

（1）網上申報（全程網辦）

途徑一（推薦此申報方式）：用人單位直接登錄網址：http://202.100.246.231:8443/wbxt，進入“殘疾人按比例聯(lián)網認證網報系統(tǒng)”頁面，點擊“我要申報”，按系統(tǒng)提示填報和上傳相關年審申報材料。（注：用人單位需要注冊才能登錄）

途徑二：用人單位可通過PC端登錄“海南政務服務網”（https://wssp.hainan.gov.cn/hnwt/home）→搜索“全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網認證”→選擇市縣→點擊“在線辦理”，按系統(tǒng)提示填報和上傳相關年審申報材料。（注：用人單位需要注冊才能登錄）

（2）窗口辦理（現(xiàn)場辦理）

用人單位攜帶申報材料到本單位稅務登記所在地殘疾人就業(yè)服務機構或政務服務大廳按比例安排殘疾人就業(yè)審核“跨省通辦”窗口進行申報。

八、關于殘疾人按比例就業(yè)認定問題有哪些？

（一）殘疾人的工資、社會保險、醫(yī)療保險應當至少有一項為用人單位發(fā)放或繳納（勞務派遣除外）。

（二）用人單位提交材料時，殘疾人證信息與殘疾人人口基礎數據庫推送不一致的，不得計入用人單位安排殘疾人就業(yè)人數。

（三）用人單位提交材料時，殘疾軍人證信息調取不到，或所持證件殘疾等級等信息與調取信息不符的，應當以當地退役軍人事務管理部門出具證明為準，相關事項應當在聯(lián)網認證機構窗口辦理，聯(lián)網認證機構要嚴格審核相關材料并協(xié)助上傳。殘疾軍人證編碼、有效日期與調取信息不符的，用人單位可在聯(lián)網認證系統(tǒng)網報端或聯(lián)網認證機構在聯(lián)網認證系統(tǒng)申辦端按照持有證件的編碼和有效日期錄入。

（四）工資是指稅前工資，包括用人單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的社會保險費和住房公積金等個人繳納部分（北京市、上海市以當地政策為準），以自然人電子稅務局系統(tǒng)內用人單位按月填報的正常工資薪金所得為準；工資應當以法定貨幣形式通過銀行發(fā)放，至少每月發(fā)放一次，允許以下發(fā)薪發(fā)放，不得以實物及有價證券代替；在崗（編）女性職工產假期間的生育津貼，計入用人單位支付工資的組成部分。

（五）用人單位為殘疾人繳納的養(yǎng)老保險應當為職工基本養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險應當為城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險。用人單位或殘疾人根據當地政府或有關部門相關規(guī)定由相關部門（單位）代為繳納社會保險，或醫(yī)療保險由相關部門按規(guī)定單獨設立且不低于當地城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險水平的，憑政策文件予以認定。相關事項應當在聯(lián)網認證機構窗口辦理，聯(lián)網認證機構要嚴格審核相關材料并協(xié)助上傳。

（六）殘疾人按比例就業(yè)年齡不低于16周歲，不高于《全國人民代表大會常務委員會關于實施漸進式延遲法定退休年齡的決定》規(guī)定的退休年齡。殘疾人職工本人身份證與檔案記載的出生時間不一致時，以職工本人檔案最先記載的出生時間為準。

（七）用人單位以勞務派遣形式安排殘疾人就業(yè)的，應當提交勞務派遣協(xié)議、殘疾人與勞務派遣機構簽訂的勞動合同，勞務派遣協(xié)議應當注明申報殘疾人姓名、殘疾人證號、派遣時間和計入單位。參與按比例就業(yè)年審的勞務派遣機構，應當在中國殘聯(lián)就業(yè)服務平臺進行資質備案，審核通過后可在聯(lián)網認證系統(tǒng)進行勞務派遣業(yè)務關聯(lián)。

九、保障金有哪些優(yōu)惠政策？

（一）用人單位按規(guī)定比例滿額或超額安排殘疾人就業(yè)人數的，免征保障金。

（二）2015年1月1日后在工商部門登記注冊、安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數在20人（含20人）以下的小型微型企業(yè)，免征自登記注冊之日起36個月的殘保金。

（三）自2017年4月1日起，自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)，免征保障金。

（四）自2017年4月1日起，用人單位在職職工年平均工資未超過當地社會平均工資（用人單位所在地統(tǒng)計部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資）3倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當地社會平均工資3倍以上的，按當地社會平均工資3倍計征殘疾人就業(yè)保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統(tǒng)計局關于工資總額組成的有關規(guī)定。

（五）自2018年4月1日起，用人單位在職職工平均工資未超過當地社會平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當地社會平均工資2倍的，按當地社會平均工資2倍計征保障金。

（六）自2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征保障金。

（七）用人單位實際安排殘疾人就業(yè)比例低于應安排殘疾人就業(yè)比例的，實行分檔征收政策，在2020年1月1日至2022年12月31日期間，對于實際安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上但低于1.5%的，按“本期應納費額”的50%計算減免費額；對于實際安排殘疾人就業(yè)比例低于1%的（含實際安排殘疾人就業(yè)比例為零），按“本期應納費額”的10%計算減免費額。

（八）自2023年1月1日至2027年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，延續(xù)免征保障金。

（九）延續(xù)實施保障金分檔減繳政策。在2023年1月1日至2027年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上但低于1.5%的，按規(guī)定應納費額的50%繳納保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應納費額的90%繳納保障金。

（十）繳費人適用免征殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的，由繳費人自行在稅務機關征管系統(tǒng)申報享受，相關資料由繳費人留存?zhèn)洳?，并對資料真實性和合法性承擔責任。繳費人所在地殘疾人就業(yè)服務機構不再進行審核、認定。繳費人通過虛假申報享受優(yōu)惠政策的，按有關規(guī)定處理。

（十一）用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經濟損失的，可以向所在地殘疾人聯(lián)合會提出申請減免或者緩繳保障金。申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

十、用人單位超比例安排殘疾人就業(yè)如何申請獎勵？

（一）獎勵對象

本省行政區(qū)域內超比例安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位(以下簡稱用人單位，福利企業(yè)除外）。

（二）獎勵條件

用人單位須同時具備以下四項條件：

1.按規(guī)定完成按比例安排殘疾人就業(yè)工作并通過審核，超比例安排1人以上殘疾人就業(yè)的用人單位；

2.殘疾職工應在法定就業(yè)年齡段內，持有第二代《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1—8級）；

3.與殘疾職工簽訂1年以上（含1年）勞動合同，并按規(guī)定繳納社會保險，月工資待遇不低于上年度當地月最低工資標準；

4.殘疾職工有具體的工作崗位且實際在崗。

（三）獎勵標準

每超額安排1名殘疾人就業(yè)，每年給予用人單位上年度當地月最低工資標準5倍的獎勵，累計獎勵不超過3年。

獎勵人數的計算方法：獎勵人數=核定用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數－單位應安排殘疾人就業(yè)人數（單位在職職工總數×1.5%）。

獎勵資金核定公式：獎勵金額＝獎勵人數×當地月最低工資標準×5。其中，核定獎勵人數只計整數部分。

（四）獎勵申請

符合條件的用人單位于每年6-7月（即年審當年）向所在地殘疾部門提出申請，提交下列材料：

1.《海南省用人單位超比例安排殘疾人就業(yè)獎勵申請表》；

2.《海南省按比例安排殘疾人就業(yè)情況表》和《海南省殘疾職工情況登記表》；

3.殘疾職工《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-8級）、《勞動合同》原件及復印件、殘疾職工工資發(fā)放憑證和社會保險繳費憑證。

十一、相關政策依據：

（一）財政部國家稅務總局中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知（財稅〔2015〕72號）

（二）海南省殘疾人聯(lián)合會海南省財政廳海南省人力資源和社會保障廳關于印發(fā)《海南省用人單位超比例安排殘疾人就業(yè)獎勵暫行辦法》的通知（瓊殘稅〔2016〕85號）

（三）海南省財政廳海南省地方稅務局海南省殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)《海南省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知（瓊財非稅〔2016〕1489號）

（四）海南省財政廳海南省地方稅務局海南省殘疾人聯(lián)合會關于進一步明確殘疾人就業(yè)保障金征收管理有關問題的通知(瓊財非稅〔2017〕472號）

（五）財政部關于取消和調整部分政府性基金有關政策的通知（財稅〔2017〕18號）

（六）海南省財政廳轉發(fā)財政部關于取消和調整部分政府性基金有關政策的通知（瓊財非稅〔2017〕310號）

（七）財政部關于降低部分政府性基金征收標準的通知（財稅〔2018〕39號）

（八）國家稅務總局關于貫徹落實降低殘疾人就業(yè)保障金征收標準政策的通知（稅總函〔2018〕175號）

（九）海南省財政廳海南省地方稅務局海南省殘疾人聯(lián)合會關于進一步明確海南省殘疾人就業(yè)保障金加收滯納金有關問題的通知(瓊財非稅〔2018〕133號）

（十）海南省財政廳轉發(fā)財政部關于降低部分政府性基金征收標準的通知（瓊財非稅〔2018〕455號）

（十一）國家發(fā)展和改革委員會、財政部、民政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局、中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)《關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）

（十二）財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告（2019年第98號）

（十三）海南省財政廳國家稅務總局海南省稅務局海南省殘疾人聯(lián)合會關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的通知（瓊財稅〔2020〕155號）

（十四）中共中央組織部中央機構編制委員會辦公室人力資源社會保障部國務院國有資產監(jiān)督管理委員會中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)《機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)帶頭安排殘疾人就業(yè)辦法》的通知（殘聯(lián)發(fā)〔2021〕51號）

（十五）中國殘聯(lián)辦公廳關于全面啟動全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網認證“跨省通辦”工作的通知（殘聯(lián)廳函〔2021〕363號）

（十六）財政部關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告（財政部公告2023年第8號）

（十七）海南省財政廳國家稅務總局海南省稅務局海南省殘疾人聯(lián)合會關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的通知（瓊財支財〔2023〕236號）

（十八）國家稅務總局海南省稅務局海南省殘疾人聯(lián)合會關于進一步優(yōu)化殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠減免和退費辦理程序的通告（2023年第2號）

（十九）中國殘疾人聯(lián)合會就業(yè)服務指導中心中國殘疾人聯(lián)合會教育就業(yè)部關于進一步規(guī)范殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網認證工作的通知（中殘就業(yè)〔2025〕13號）

咨詢電話：

海南省殘疾人聯(lián)合會??0898-65375049

海南省殘疾人勞動就業(yè)服務中心??0898-65353041